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2019年马会免费资料:这对企业出口会计的要求会越来越高


更新时间:2019-07-11  浏览次数:

  原标题:财税早班车【出口退税系列原创】吃透出口企业分类管理的政策及标准!

  每天八分钟,知晓财税事。大家早上好,今天是2019年7月4日星期四,我是主播伟凡,下面请您享用由《亿企学会》APP为您准备的财税早餐。

  前面我们介绍了出口退税分类管理办法的“前世今生”,也就是历史沿革。作为财税人,不能轻视对基础文件的学习。在这里,我也想分享自己学习政策文件的方法:先自己精读政策原文和官方问题解答,然后结合被修改废止的条文做出对比分析,寻找文件制定的原理和规律。然后再去分析一些具体的问题。切记不看文件原文,只看别人的解读。那样你可能会迷失自己的思路。怎么学习新文件,怎么提升自己的学习效果,我们财税人一定要学会独立思考。

  实务中,我们出口企业最最关心的是如何争取到较好的分类结果!同样,要吃透出口企业分类管理的政策及标准以及把握好税务机关对企业分类管理的措施。

  首先你要明白,生产企业和外贸企业它们适用不同的退免税方法、经营性质、企业特征也完全不一样,因此适用非常不同的评定标准。我们今天主要针对一类、三类企业的政策展开分析。

  •1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。(祝如玉注释:这里想要表达的是,近三年没有发生过增值税违法行为,过去三个年度时点的界定以接受最后处理决定上的日期为准,落实到依据上就是处理决定的落款日期。)

  •2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。(祝如玉注释:这一点和生产企业是一样的,原先的政策对外贸企业不是60%,而是100%,现在对净资产放宽要求了。因为原先对出口企业净资产的要求较高,相对来讲,生产企业是重资产,对固定资产的要求更高的,但现在两边是一样的了。所以这也是我们出口企业应当关注的一个点)

  •3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。(祝如玉注释:这对企业的稳定性有所要求,持续经营5年以上稳定性较强。)

  •6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。(祝如玉注释:第5点和第6点是对外部门的信用等级的要求,对外管的要求是最高级别。)

  •1.企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。(祝如玉注释:通常生产企业出口的货物都是自产货物,这就必须有对应的产能。基本逻辑是产能与企业规模是相匹配的,你比如说,一家企业一个月申请退税款一千万,但是相匹配的产能缺只有一两名员工、一两台设备,这就不符合实际情况了,就存在相关的疑点,税务机关就要去核实退税是否真实。所以说,风险防范的角度更多的是看它的产能。)

  •2.近3年(含评定当年,下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

  •3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的60%。(2018年48号公告的调整)

  •5.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。(祝如玉注释:这里的2、3、4、5和外贸企业是一样的,不多解释。)

  •1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

  •2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。(祝如玉注释:看到此处,你要想的是:出口退税额是否区分代办退税额和自营出口退税额?税务机关对外综服企业的要求更加放宽,但是此处出口退税额是否区分代办退税额,实践中各地的标准还不一样。因为退税额是直接给到生产企业的。但是假设这家外综服只经营代办出口退税业务呢?所以理论上它应该是要算进去的,才能正确衡量这样的规模,甚至自营出口也应该算进去。)

  •3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%。

  •7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。(祝如玉注释:同样4、5、6、7和外贸企业、生产企业都是一样的,不多解释。)

  •2.评定时纳税信用级别为C级,或尚未评价纳税信用级别(祝如玉注释:大家可以思考一下,纳税信用等级为M级的怎么评定,2019年马会免费资料:这对企业出口会计的要求会越来越高可否评二类?你看M级新成立的企业评定期没有发生业务,作为一个反向的思考,我们说可以,这当中要有具体的信息传递,再判定。而且从2018年8号公告的精神来讲,也是可以的。)

  •3.上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)。(重点提示:2018年48号公告删除了原先的第3条,这对不常发生出口业务的企业也提供了升级的机会。)

  •4.上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。

  •2.上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

  •3.上一年度因违反出口退(免)税有关规定,被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

  •4.评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权,或者停止出口退税权届满后未满2年。

  另外,一类、三类、四类出口企业以外的出口企业,其出口企业管理类别应评定为二类。

  出口退税的重要性体现在退税的顺利办理给企业带来直接的利益:比如政策运用得当,可为企业多争取利益、不懂政策甚至让企业应得的利益没有得到,白白损失退税款,同时也要会为企业规避一些不必要的风险。

  随着“一带一路”的政策不断推行,越来越多的中国企业有走出去的需要,这对企业出口会计的要求会越来越高,根据我们平时在授课中与学员的交流,每周新成立的出口退税企业非常多,大多数非出口企业财务人员有转型出口退税会计的需求,再加上代理记账行业对出口退税企业的服务需求,出口退税课程对政策的时效性要求又很高,这几年我国税收政策的变化非常频繁,所以,我们专门给出口退税企业开发了体系课程。

  同时,在课程开发上,我们邀请了行业里从事出口退税十七年之久的资深出口退税实务专家、参与出口退税政策编写的税局专家,也有亿企赢研究多年的财税政策老师,更有深入系统操作十多年经验的实操专家。在课程设计上基于理论+案例+风险识别与防范+实操的授课模式。

  整个学习的过程呢我们会带领大家分基础和进阶2个阶段来学习,根据不同群体去设计课程内容,在授课方式上我们有线上视频课程,线上直播,行家说资讯文章,也有线下面授课程,满足不同学员的不同需求。在基础阶段,我们按生产型和外贸型企业两大方向设计,分出口企业基础知识和2019年最新出口退税政策、出口企业出口退税会计核算、税务处理实务、出口退税系统操作。通过三门基础课程的学习,基本能让新接触出口退税的会计对出口退税有了初步理解且能上手操作一般性业务,2019年马会免费资料实用性强。在进阶阶段,我们会讲解出口退税企业风险、稽查及企业出口退税疑难问题。经过这2个阶段的学习,我相信大家在出口退税业务一定会得心应手。返回搜狐,查看更多

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